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環(huán)球物流網(wǎng):貿(mào)易手冊—出口退稅-政策法規(guī)

關(guān)于加強出口產(chǎn)品退稅管理的聯(lián)合通知

為了正確貫徹出口退稅政策,支持外貿(mào)發(fā)展,進一步加強出口退稅管理,堵塞漏洞,保障出口退稅工作的順利進行,現(xiàn)根據(jù)國務(wù)院指示精神,經(jīng)我們共同研究,特作如下通知:

一、加強出口退稅計劃管理

(一)出口退稅實行與出口企業(yè)出口創(chuàng)匯任務(wù)、上繳中央外匯任務(wù)掛勾的辦法。上述任務(wù)以經(jīng)貿(mào)部下達的計劃和超計劃為準,未經(jīng)經(jīng)貿(mào)部批準的超計劃出口,中央不予退稅。出口企業(yè)要認真編報出口退稅計劃,主管部門應(yīng)及時審核匯總上報。

(二)全國年度出口退稅計劃按國家預(yù)算確定的指標執(zhí)行,并按經(jīng)貿(mào)部批準的超計劃出口調(diào)整。超過國家預(yù)算時,由財政部、經(jīng)貿(mào)部、國家稅務(wù)局協(xié)商報國務(wù)院決定。分季度的出口退稅計劃由國家稅務(wù)局與經(jīng)貿(mào)部確定。

(三)國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部根據(jù)國家下達的出口計劃、年度總退稅指標和稅收等有關(guān)情況,核定各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市及中央外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口退稅的年度和季度計劃,分別下達各地稅務(wù)局(直屬進出口稅收管理處)、經(jīng)貿(mào)委(廳、局)、各外貿(mào)(工貿(mào))總公司和中央金庫各分金庫執(zhí)行,并抄送財政部。

(四)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局(直屬進出口稅收管理處)、經(jīng)貿(mào)委(廳、局)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部下達的出口退稅計劃,共同核定市、縣和各出口企業(yè)的出口退稅計劃,并抄送當(dāng)?shù)刎斦䦶d(局)、中央金庫各有關(guān)分支金庫。不承擔(dān)國家出口計劃的企業(yè),原則上不核定出口退稅計劃。

(五)各地區(qū)和各外貿(mào)(工貿(mào))總公司應(yīng)當(dāng)努力完成國家下達的出口計劃,實行出口退稅與國家下達的出口計劃掛勾,按季進行考核的辦法。凡上季度未完成出口計劃的,國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部將相應(yīng)扣減其下季度的出口退稅計劃。各地區(qū)、各外貿(mào)(工貿(mào))總公司對當(dāng)?shù)鼗蛩鶎俪隹谄髽I(yè)如何考核、掛勾,由各地區(qū)稅務(wù)局(直屬進出口稅收管理處)、經(jīng)貿(mào)委(廳、局)和各外貿(mào)(工貿(mào))總公司制定辦法,并報國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部備案。

(六)按企業(yè)核定出口退稅計劃后,主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在核定的計劃內(nèi)嚴格按照出口退稅的政策規(guī)定進行審核并及時辦理退稅。既不準在企業(yè)退稅計劃未退完的情況下將不該退稅的產(chǎn)品予以退稅,也不得將該退稅的產(chǎn)品不予退稅。擅自批準超計劃退稅的,上級財政、稅務(wù)部門應(yīng)責(zé)令其改正,并在財政決算時,從該地區(qū)財政收入中扣回。情節(jié)嚴重的,要追究領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任。

(七)地方政府或主管部門在經(jīng)貿(mào)部下達的出口計劃和經(jīng)貿(mào)部批準的超計劃出口之外,增加出口企業(yè)出口任務(wù)的,可由當(dāng)?shù)卣拓斦块T酌情對這部分新增出口產(chǎn)品安排一定數(shù)額的出口退稅計劃,由地方財政負擔(dān)。實行各種財政包干體制的地區(qū),可直接從地方預(yù)算收入中退付;實行總額分成體制的地區(qū),年度中可先從地方預(yù)算收入中退付,年終結(jié)算時,由中央按分成比例扣回。無論實行何種體制的地區(qū),均不得從中央金庫退稅。國家和地方政府批準增加出口退稅計劃,應(yīng)及時通知有關(guān)稅務(wù)機關(guān)和銀行部門,按照上述規(guī)定,分別由中央金庫和地方金庫退付。

(八)中央金庫和各分支金庫對出口退稅計劃的執(zhí)行負有監(jiān)督責(zé)任。各級國庫在審查辦理退稅時,應(yīng)要求批準機關(guān)提供有關(guān)文件或退庫申請書。凡當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)或出口企業(yè)超計劃辦理退稅或違反有關(guān)規(guī)定退稅的,中央金庫和各分支金庫一律不予退付。

二、嚴格退稅憑證管理,加強出口退稅審核

(一)出口企業(yè)申請退稅,必須提供海關(guān)蓋有“驗訖章”的產(chǎn)品出口報關(guān)單、出口銷售發(fā)票、出口產(chǎn)品購進發(fā)票和銀行的出口結(jié)匯水單。稅務(wù)機關(guān)必須認真按照國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署聯(lián)合制定的《出口產(chǎn)品退稅審批管理辦法》的有關(guān)規(guī)定認真審核無誤后,才能辦理退稅。

(二)申請出口退稅的企業(yè),應(yīng)當(dāng)具有出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)出口創(chuàng)匯任務(wù)。工業(yè)企業(yè)委托具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品,準予退稅。其他沒有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè),不予退稅。

(三)對企業(yè)申報出口的高稅率產(chǎn)品(具體品名見“海關(guān)對出口退稅報關(guān)單管理辦法”),經(jīng)海關(guān)審核后,將該項產(chǎn)品的出口退稅報關(guān)單加封后交出口企業(yè)帶交企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)拆封登記,然后交出口企業(yè)辦理退稅。

(四)出口企業(yè)申請出口產(chǎn)品退稅應(yīng)提供銀行出具的結(jié)匯水單,并由出口企業(yè)每半年提供一次經(jīng)當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門出具的“已核銷”證明(具體辦法有關(guān)部門另行制定)。

(五)改進對高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品的出口退稅管理。凡由經(jīng)貿(mào)部批準的外貿(mào)公司經(jīng)營出口的機械手表(包括機芯)、化妝品、橡膠制品、黃金首飾、珠寶玉石、水貂皮、魚翅、燕窩、鮑魚、海參、魚唇、干貝等產(chǎn)品,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核無誤后,報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局(直屬進出口稅收管理處)審批退稅。未批準的企業(yè)經(jīng)營出口的不予退稅。

(六)出口退稅必須有專門機構(gòu)管理。各地稅務(wù)機關(guān)尚未按照國家稅務(wù)局的規(guī)定,設(shè)立出口退稅管理機構(gòu)的,要報請當(dāng)?shù)卣途幹撇块T批準,盡快設(shè)立出口退稅管理機構(gòu),并按照工作需要配備專職人員。凡不按規(guī)定設(shè)立出口退稅專門機構(gòu)的地方,不能辦理出口退稅。各級經(jīng)貿(mào)主管部門要根據(jù)本地區(qū)出口退稅業(yè)務(wù)量的情況設(shè)立出口退稅稽核組或?qū)B毣藛T,負責(zé)監(jiān)督檢查出口企業(yè)執(zhí)行退稅政策規(guī)定的情況。出口企業(yè)必須將退稅申請表和有關(guān)憑證先送經(jīng)貿(mào)主管部門稽核員審核簽章后,再送主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。否則,稅務(wù)機關(guān)不予受理。各出口企業(yè)必須設(shè)專職的辦理出口退稅的人員。辦稅員應(yīng)經(jīng)稅務(wù)部門培訓(xùn)并發(fā)給結(jié)業(yè)證書后,方可辦理出口退稅。辦稅員要相對穩(wěn)定,遇特殊情況需要變更為稅員時,應(yīng)事先通知稅務(wù)部門,并經(jīng)培訓(xùn)和確認。非專職辦稅員,一律不得辦理退稅。

三、嚴厲查處出口退稅違章行為

(一)出口企業(yè)有下列違章行為之一的,按《中華人民共和國稅收征收管理條例》處理,除令其限期糾正外,處以人民幣5000元以下的罰款:未按規(guī)定辦理出口企業(yè)退稅登記的;未按規(guī)定申報出口產(chǎn)品退稅鑒定的;未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳冊、票證的;拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。

(二)由于出口企業(yè)過失而造成實際退稅款大于應(yīng)退稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期退回多退稅款。逾期不退的,從限期期滿之日起,依多退稅款額按日加收5‰的占用金。

(三)出口企業(yè)虛報出口產(chǎn)品價格和采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的。除令其限期補交所騙稅款外,還應(yīng)處以所騙稅款五倍以下罰款。對直接責(zé)任人和指使、授意、慫恿騙稅行為者,處以人民幣1000元以下罰款。情節(jié)嚴重的,提請司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。對騙取退稅情節(jié)嚴重的出口企業(yè),除按上款規(guī)定處罰外,可由國家稅務(wù)局批準停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口的產(chǎn)品,不論其是自營出口還是代理出口,一律不予退稅和停開“代理出口產(chǎn)品證明”。出口企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴重的,由經(jīng)貿(mào)部撤消其出口經(jīng)營權(quán)。

(四)對為出口企業(yè)非法提供或開具假發(fā)票或其他假退稅憑證的,按其非法所得處以5倍以下罰款。數(shù)額較大、情節(jié)嚴重并造成出口企業(yè)騙取稅款的,應(yīng)從重處罰或提請司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

(五)對追回的多退稅款和企業(yè)騙取的退稅,應(yīng)按照所退稅款的科目和級次交入國庫。對收取的占用金和罰款,應(yīng)以“占用稅收稅款滯納金、補稅罰款收入”科目交入地方金庫。本通知從1991年1月1日起實行。


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